Interpretacja indywidualna z dnia 7 marca 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL2-1.4011.39.2025.3.JK
Możliwość skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej w budynku modułowym.
Istota problemu
Problem prawny sprowadza się do ustalenia, czy wydatki podatniczki związane z montażem instalacji fotowoltaicznej, pompy ciepła i rekuperacji w nowo wybudowanym domu modułowym kwalifikują się jako wydatki na termomodernizację, które mogą zostać odliczone w ramach ulgi termomodernizacyjnej. Kluczowe jest, czy instalacje te można uznać za modernizację istniejącego budynku mieszkalnego, czy też za integralny element jego wykończenia.
Rozstrzygnięcie
Organ podatkowy uznał, że montaż instalacji w nowo wybudowanym domu modułowym jest elementem jego wykończenia, a nie termomodernizacją istniejącego budynku mieszkalnego. Zgodnie z art. 26h ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ulga przysługuje wyłącznie na wydatki związane z modernizacją istniejących budynków. Instalacje te nie spełniają warunków termomodernizacji, ponieważ nie modernizują istniejącego systemu grzewczego, lecz stanowią jedyne źródło ciepła w nowym budynku. W praktyce oznacza to brak możliwości zastosowania ulgi i konieczność korekty deklaracji podatkowej.
Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe
Szanowna Pani,
stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
14 stycznia 2025 r. wpłynął Pani wniosek z 14 stycznia 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełniła go Pani pismami z 28 lutego 2025 r. (wpływ 28 lutego 2025 r.) oraz z 4 marca 2025 r. (wpływ 4 marca 2025 r.) – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego
Wnioskodawczyni jest współwłaścicielem domu jednorodzinnego o powierzchni użytkowej 73,84 m2 (dom modułowy na działce Wnioskodawczyni). Budynek został oddany do użytku w listopadzie 2023 r. i nadal jest użytkowany. Dom jest położony w miejscowości (…). W lutym 2023 została wykonana instalacja fotowoltaiczna, pompa ciepła (powietrze-woda) oraz rekuperacja mechaniczna. Wydatki na instalację fotowoltaiczną oraz pompę ciepła zostały po części sfinansowane z dotacji Mój Prąd 5.0. Wszystkie wyżej wymienione wydatki po pomniejszeniu o refundację wyniosły (…) PLN. Inwestycja potwierdzona jest fakturą VAT, udzielona jest również gwarancja. Cała dodatkowa inwestycja energooszczędna była zakupiona u firmy produkującej dom (nie była w pakiecie). Dom nadawał się do użytkowania w lutym 2023 r., natomiast formalne zawiadomienie o zakończeniu budowy nastąpiło w listopadzie 2023 r.
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
