Interpretacja indywidualna z dnia 7 marca 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-3.4010.763.2024.3.JKU
Wnioskodawca może opodatkować dochód z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej w zakresie wytwarzanego oprogramowania (systemu X) uwzględnionego w cenie sprzedaży produktu preferencyjną stawką podatku CIT w wysokości 5%, o której mowa w art. 24d ustawy o CIT. Stanowisko dotyczące uwzględnienia w lit. „a” wskaźnika nexus kosztów poniesionych na usługi podwykonawstwa jest nieprawidłowe.
Istota problemu
Główny problem prawny interpretacji dotyczy możliwości skorzystania ze stawki 5% podatku dochodowego od osób prawnych w ramach IP Box dla dochodów z oprogramowania. Kluczowe jest ustalenie, czy działania wnioskodawcy spełniają kryteria działalności badawczo-rozwojowej i czy koszty związane z tworzeniem oprogramowania mogą być uwzględnione przy kalkulacji tzw. wskaźnika Nexus, co determinuje zastosowanie preferencyjnej stawki opodatkowania dochodów z kwalifikowanego IP.
Rozstrzygnięcie
Organ podatkowy uznał, że prawa IP Box, tj. autorskie prawa majątkowe do programu komputerowego, spełniają definicję kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co pozwala na stosowanie preferencyjnej stawki 5% w podatku dochodowym od osób prawnych. Wydatki bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową, takie jak zakupy sprzętu czy usługi doradcze, mogą być ujęte w lit. 'a' wskaźnika Nexus, jednak wykluczono koszty związane z podwykonawstwem. Ponadto, przy ustalaniu dochodu kwalifikowanego należy stosować metody cen transferowych. Wnioskodawca powinien również prowadzić odpowiednią ewidencję księgową.
Interpretacja indywidualna – stanowisko w części prawidłowe, w części nieprawidłowe
Szanowni Państwo,
stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób prawnych jest w części prawidłowe, w części nieprawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
5 grudnia 2024 r. wpłynął Państwa wniosek z 29 listopada 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnili go Państwo pismem z 13 stycznia 2025 r. (data wpływu 15 stycznia 2025 r.) oraz pismem z 27 lutego 2025 r. (data wpływu 3 marca 2025 r.) – w odpowiedzi na wezwanie.
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
