Interpretacja indywidualna z dnia 4 marca 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDST2-2.4011.560.2024.2.PR

Istota problemu

Główny problem prawny dotyczy zastosowania preferencyjnej stawki podatkowej 5% w zakresie dochodów uzyskanych z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej (IP BOX) uzyskanych z działalności twórczej polegającej na tworzeniu i rozwijaniu oprogramowania komputerowego przez osobę fizyczną prowadzącą działalność gospodarczą. Kluczową kwestią jest ustalenie, czy spełnione są przesłanki do uznania tej działalności za badawczo-rozwojową w świetle przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy uznał, iż wnioskodawca prawidłowo klasyfikuje swoje dochody kwalifikowane jako dochody z IP BOX, ponieważ działalność jego spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 5a ustawy o PIT. Kluczowe było przekonanie o twórczym i oryginalnym charakterze tworzonego oprogramowania, a także systematyczny charakter działań prowadzonych w ramach umowy ze Zleceniodawcą, jak również odrębne prowadzenie ewidencji umożliwiającej wyodrębnienie dochodów z kwalifikowanego IP. Dochody mieszczą się w zakresie określonym w art. 30ca tej ustawy umożliwiając tym samym zastosowanie obniżonej stawki podatkowej. Wnioskodawca spełnia też warunki dot. wskaźnika Nexus, zarządzając kosztami zgodnie z wymogami ustawy.