Interpretacja indywidualna z dnia 4 marca 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT3.4011.76.2021.11.AW
Skutki podatkowe utworzenia fundacji rodzinnej w księstwie Lichtensteinu, wniesienia do niej udziałów w Luksemburskiej spółce oraz wypłaty przez fundacje kwot na rzecz beneficjentów fundacji.
Istota problemu
Głównym problemem prawnym rozstrzyganym przez organ podatkowy było ustalenie, czy zagraniczna fundacja rodzinna, którą Polska rezydentka zamierzała powołać w Liechtensteinie, kwalifikuje się jako zagraniczna jednostka kontrolowana w rozumieniu polskiego prawa podatkowego. Ponadto, czy przekazywanie środków przez fundację na rzecz rezydentki może być traktowane jako dywidenda w kontekście podatkowym, a tym samym, czy kwoty te mogą podlegać odliczeniu od dochodów przypisanych z zagranicznej jednostki kontrolowanej.
Rozstrzygnięcie
Organ podatkowy, uwzględniając wyroki sądów administracyjnych, uznał, że opisywana fundacja rodzinna spełnia warunki uznania jej za zagraniczną jednostkę kontrolowaną (CFC). Decydujące były przesłanki kontroli faktycznej i prawo do uczestnictwa w zysku. Sąd zgodził się, że środki wypłacane rezydentce z fundacji mogą być traktowane jako dywidendy. To uznanie umożliwia odliczenie tych kwot od dochodów przypisanych jako CFC, eliminując podwójne opodatkowanie jednocześnie zarówno na rzecz rozdziału zysku, jak i podatku od spadków i darowizn, pod warunkiem ich uwzględnienia w podstawie opodatkowania rezydentki.
Interpretacja indywidualna po wyroku sądu
– stanowisko prawidłowe
Szanowna Pani,
1.ponownie rozpatruję sprawę Pani wniosku z 21 stycznia 2021 r. o wydanie interpretacji indywidualnej – uwzględniam przy tym wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z 20 sierpnia 2024 r. sygn. akt II FSK 1481/21 oraz Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Gdańsku z 12 października 2021 r. sygn. akt I SA/Gd 882/21; i
2.stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych:
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
