Interpretacja indywidualna z dnia 10 marca 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP1-2.4012.694.2024.1.JO

Istota problemu

Głównym problemem prawnym, który rozstrzygnięto w omawianej interpretacji, jest ustalenie momentu powstania obowiązku podatkowego z tytułu importu usług w kontekście rocznego rozliczenia takich usług oraz dodatkowego rozliczenia, w przypadku gdy to rozliczenie ma wartość dodatnią lub ujemną. Problem dotyczy także właściwego momentu dokonania ewentualnej korekty rozliczenia podatku od towarów i usług (VAT) przez spółkę importującą usługi z zagranicy.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy uznał, że obowiązek podatkowy z tytułu importu usług powstaje 31 grudnia każdego roku lub w momencie zapłaty zaliczki, są więc stosowane ogólne zasady art. 19a Ustawy o VAT. W przypadku dodatkowego rozliczenia o wartości dodatniej, obowiązek ten powstaje w miesiącu otrzymania faktury od usługodawcy. Rozliczenie powinno być dokonane "na bieżąco", bez konieczności korygowania wcześniejszych rozliczeń za grudzień danego roku. Analogicznie, w przypadku rozliczenia ujemnego, fakturę ujmuje się w okresie jej otrzymania, co potwierdza zgodność z art. 29a ust. 17 Ustawy o VAT i bieżącymi interpretacjami. Decyzja eliminacji wstecznych korekt zasadzona jest na braku możliwości przewidywania wszystkich danych potrzebnych do kalkulacji w momencie pierwotnego obowiązku podatkowego.