Interpretacja indywidualna z dnia 27 lutego 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-2.4011.1025.2024.2.BM

Istota problemu

Główny problem prawny dotyczył obowiązku zwrotu ulgi odsetkowej w przypadku unieważnienia umowy kredytowej przez sąd. Zainteresowani pytali, czy nadal są zobligowani do zwrotu tej ulgi oraz czy taki zwrot powinien obejmować okres pięciu lat przed wydaniem prawomocnego wyroku unieważniającego umowę kredytową, czy też okres dziesięcioletni, zgodnie z dopuszczalnym terminem przechowywania zeznań podatkowych przez Urząd Skarbowy.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy uznał, że w przypadku unieważnienia umowy kredytowej i zwrotu przez bank odsetek, których wcześniej dokonano odliczeń, konieczne jest doliczenie tych kwot do dochodu w roku, w którym nastąpił zwrot. Zgodnie z art. 45 ust. 3a ustawy o PIT, odliczone kwoty odsetek muszą zostać doliczone do podstawy opodatkowania za rok, w którym podatnik otrzymał zwrot. Organ zauważył, że kwestia przedawnienia ulgi odsetkowej nie ma zastosowania, gdyż zobowiązanie podatkowe wygasa w momencie zwrotu kwot odsetek, a nie w czasie ich wcześniejszego odliczenia.