Interpretacja indywidualna z dnia 28 lutego 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDSL1-1.4011.16.2025.2.DT

Istota problemu

Głównym problemem prawnym było ustalenie, czy działalność programistyczna wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu i rozwijaniu oprogramowania, kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa na gruncie przepisów podatkowych, co uprawnia do opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką podatkową w ramach tzw. IP Box. Kluczowe było zbadanie, czy działalność ta nosi znamiona twórczości i jest prowadzona systematycznie w celu zwiększenia zasobów wiedzy oraz wykorzystania tej wiedzy w tworzeniu nowych rozwiązań.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy uznał, że działalność wnioskodawcy polegająca na tworzeniu i rozwijaniu oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, gdyż obejmuje systematyczne działania o charakterze twórczym, które prowadzą do powstawania nowych i unikalnych rozwiązań programistycznych. Przemawia za tym twórczy charakter prac, ich systematyczność oraz cel zwiększenia zasobów wiedzy do tworzenia nowych zastosowań. W konsekwencji, dochody z tej działalności mogą zostać opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box, a wnioskodawca jest zobowiązany do prowadzenia ewidencji umożliwiającej dokładne określenie kosztów związanych z prawami IP.