Interpretacja indywidualna z dnia 26 lutego 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP2-1.4010.54.2025.1.AZ

Istota problemu

Przedmiotem interpretacji podatkowej była kwestia związana z obowiązkiem kalkulacji i wpłaty zaliczek na podatek dochodowy od osób prawnych w trakcie roku podatkowego przez spółkę korzystającą z zwolnienia podatkowego. Zwłaszcza chodziło o sytuację, w której spółka nie mogła precyzyjnie określić wartości przysługującego jej zwolnienia przed uzyskaniem pomocy publicznej, co miało znaczenie przy podejmowaniu decyzji o uiszczaniu zaliczek na wyodrębnionej działalności gospodarczej zwolnionej od opodatkowania.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy uznał za prawidłowe stanowisko wnioskodawcy, iż w sytuacji braku możliwości precyzyjnego określenia wartości zwolnienia podatkowego przed dniem udzielenia pomocy publicznej, spółka nie ma obowiązku kalkulacji i uiszczania zaliczek na podatek dochodowy od działalności objętej zwolnieniem, na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 34a Ustawy o CIT. Decyzja opierała się na zasadzie, że obliczenie przysługującej pomocy publicznej, w kontekście działalności zwolnionej, powinno być dokonane po zakończeniu roku podatkowego, uwzględniając zmienną dynamikę alokacji kosztów i przychodów między działalnościami.