Interpretacja indywidualna z dnia 26 lutego 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-3.4011.763.2024.2.SJ

Istota problemu

Problem prawny dotyczy kwalifikacji dochodu uzyskiwanego z działalności związanej z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania jako kwalifikowanego dochodu z praw własności intelektualnej, w celu zastosowania preferencyjnej stawki podatku dochodowego w wysokości 5%. Kluczowa jest też ocena, czy działalność podatnika spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co determinuje możliwość zastosowania ulgi podatkowej IP Box.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy zaakceptował stanowisko wnioskodawcy, stwierdzając, że dochody z działalności programistycznej kwalifikują się do opodatkowania preferencyjną stawką 5% w ramach ulgi IP Box. Argumentacja organu opiera się na analizie wytworzonych przez podatnika programów komputerowych, które spełniają definicję kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, określoną przez ustawodawcę. Kluczowe elementy to: twórczy i innowacyjny charakter działalności, zgodność z definicją działalności badawczo-rozwojowej oraz prowadzenie szczegółowej i regularnie aktualizowanej ewidencji księgowej, umożliwiającej identyfikację dochodów z kwalifikowanych IP. Dodatkowo, wnioskodawca spełnia formalne wymogi przenoszenia praw autorskich zgodnie z przepisami o prawie autorskim.