Interpretacja indywidualna z dnia 27 lutego 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-1.4010.613.2024.2.ED
1. W roku podatkowym trwającym od 1 stycznia do 31 grudnia 2022 r. oraz w kolejnych latach podatkowych, tj. w roku 2023 oraz w roku 2024, Spółka spełniała i spełnia warunek wyrażony w art. 28j ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, tj. wspólnikami Spółki są wyłącznie osoby fizyczne. 2. 1. w roku podatkowym trwającym od 1 stycznia do 31 grudnia 2022 r. oraz w kolejnych latach podatkowych, tj. w roku 2023 oraz w roku 2024, Spółka spełniała i spełnia warunek wyrażony w art. 28j ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych w przypadku, gdy we wskazanym wyżej okresie (w latach podatkowych 2022, 2023 i 2024): a) komandytariusz Spółki jest osobą fizyczną ujawnioną przez cały w/w okres w rejestrze przedsiębiorców KRS dla Spółki; b) komplementariusz Spółki jest osobą fizyczną, która nabyła ogół praw i obowiązków na podstawie umowy z dnia 20 grudnia 2021 r. a ujawnienie tej osoby fizycznej jako komplementariusza w rejestrze przedsiębiorców KRS dla Spółki nastąpiło w późniejszym czasie tj. w dniu 26 marca 2024 r.
Istota problemu
Główny problem prawny dotyczy interpretacji art. 28j ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, zakładającego, że wspólnikami spółki korzystającej z estońskiego CIT muszą być tylko osoby fizyczne. Kluczowa wątpliwość dotyczy momentu nabycia statusu wspólnika, w kontekście zbycia praw przez spółkę z o.o. na osobę fizyczną, oraz późniejszego opóźnionego zgłoszenia tej zmiany do KRS.
Rozstrzygnięcie
Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe, argumentując, że pomimo zawarcia umowy zbycia praw i obowiązków wspólnika na osobę fizyczną przed datą wyboru estońskiego CIT, kluczowy pozostaje wpis zmieniający w KRS. Zgodnie z art. 22 ustawy o KRS, opóźnione zgłoszenie zmiany wspólnika łamie proceduralne wymogi, nie spełniając warunku, by na dzień zmiany formy opodatkowania wspólnikami były tylko osoby fizyczne. Organ podkreślił zatem rolę formalnej aktualizacji w KRS jako niezbędnego warunku do uznania zmiany składu wspólników za prawnie skuteczną względem art. 28j ust. 1 pkt 4 CIT.
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
