Interpretacja indywidualna z dnia 24 lutego 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-3.4015.312.2024.2.ASZ

Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od spadków i darowizn jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

25 listopada 2024 r. wpłynął Pana wniosek z 19 listopada 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych darowizny wierzytelności z tytułu pożyczki udzielonej przez teścia. Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwanie – w piśmie z 11 lutego 2025 r. (data wpływu 19 lutego 2025 r.).

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca zawarł (…) 2021 r. w (…), jako pożyczkobiorca, umowę pożyczki. Pożyczkodawcą był teść pożyczkobiorcy. Pożyczkodawca oraz Pożyczkobiorca dalej będą zwani „Stronami”. Kwota pożyczki wyniosła (…) zł, udzielona została w formie gotówki i została udzielona na okres od (…) 2021 r. do (…) 2029 r.

Pożyczka ta nie została jeszcze spłacona. Z tytułu umowy pożyczki pożyczkobiorcy nie przysługuje prawo do odsetek. Pożyczkobiorca wyraża wolę, aby cała kwota pożyczki została przekazana Pożyczkobiorcy (Wnioskodawcy) do jego majątku osobistego w formie darowizny. Umowa została sporządzona w formie podpisów notarialnie poświadczonych. Darowizna nie będzie udokumentowana przelewem bankowym lub przekazem pocztowym, gdyż Wnioskodawca otrzymał już kwotę objętą ewentualną przyszłą darowizną na podstawie zawartej (…) 2021 r. umowy pożyczki.

Pytania (ostatecznie sformułowane w uzupełnieniu wniosku)

1.Czy czynność prawna polegająca na zawarciu pomiędzy Wnioskodawcą (jako Obdarowanym) a jego teściem (jako Darczyńcą) umowy darowizny pożyczki będzie podlegać zwolnieniu od podatku od darowizn do kwoty 9.637 zł na podstawie art. 4 ust. 1 pkt 5 ustawy o podatku od spadków i darowizn? Jeśli nie, to z jakiego powodu? Jeśli należy spełnić dodatkowe wymogi/przesłanki, to jakie?