Interpretacja indywidualna z dnia 20 lutego 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP2-1.4010.670.2024.2.DK

Istota problemu

Podstawowym problemem prawnym było ustalenie obowiązku podatkowego w zakresie weryfikacji statusu rzeczywistego właściciela dywidend wypłacanych przez spółkę A. Wnioskodawca kwestionował potrzebę takiej weryfikacji oraz możliwość stosowania zasady look-through do interpretacji rzeczywistego opodatkowania dywidend, gdyby B. okazał się pośrednikiem. Rozstrzygnięcie dotyczyło również stosowania stawek podatku zgodnie z umowami o unikaniu podwójnego opodatkowania w odniesieniu do dywidend.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy uznał, że wnioskodawca ma obowiązek weryfikacji statusu rzeczywistego właściciela dywidend przy stosowaniu zwolnień podatkowych wynikających z art. 22 ust. 4-6 ustawy o CIT, niezależnie od ewentualnych praktyk oszukańczych. Argumentowano, że wymóg ten jest istotny w świetle postanowień Dyrektywy PS, podkreślając rolę uniknięcia podwójnego nieopodatkowania. Look-through nie znajduje zastosowania, ponieważ dla ustawowego określenia rzeczywistego beneficjenta należy zbadać status podatnika, a takim w rozumieniu podatkowym jest odbiorca dywidendy, którym jest B. Stąd, preferencje wynikające z umów międzynarodowych nie mają zastosowania wobec rzeczywistych właścicieli niebędących podatnikami.