Interpretacja indywidualna z dnia 19 lutego 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-1.4010.794.2024.1.RH
Dotyczy ustalenia, czy przedstawione w zdarzeniu przyszłym wydatki ponoszone przez Spółkę na rzecz udziałowców z tytułu wypłaty odsetek wynikających z zawieranych umów pożyczek, są opodatkowane Ryczałtem jako ukryte zyski w rozumieniu art. 28m ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (dalej: „ustawa o CIT”) lub wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą, o których mowa w art. 28m ust. 1 pkt 3 ustawy o CIT.
Istota problemu
Głównym problemem prawnym jest ustalenie, czy odsetki od pożyczek zawieranych przez spółkę C sp. z o.o. z własnymi udziałowcami stanowią ukryte zyski podlegające opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek w ramach tzw. estońskiego CIT. Wnioskodawca podaje w wątpliwość, czy takie wydatki, jako niezwiązane z działalnością gospodarczą, będą podlegały opodatkowaniu w ramach ukrytych zysków zgodnie z art. 28m ustawy o CIT.
Rozstrzygnięcie
Organ podatkowy rozstrzygnął, że odsetki od pożyczek zaciągniętych od udziałowców stanowią ukryty zysk w rozumieniu art. 28m ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT, a tym samym podlegają opodatkowaniu ryczałtem. Kluczowym argumentem organu było to, że kosztów związanych z pożyczkami nie wyłączono z katalogu ukrytych zysków, co obejmuje także odsetki, prowizje i opłaty związane z pożyczkami udzielanymi podatnikowi przez podmioty powiązane. Organ przyjął, że wypłaty te, z definicji, mieszczą się w szeroko pojętym katalogu ukrytych zysków i w związku z tym podlegają opodatkowaniu. Jednocześnie ustalono, że nie stanowią one wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą, co usankcjonowałoby inne zobowiązanie podatkowe.
Interpretacja indywidualna – stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe
Szanowni Państwo,
stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych jest w części prawidłowe i w części nieprawidłowe.
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
