Interpretacja indywidualna z dnia 19 lutego 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP2-1.4010.757.2024.1.PP

Istota problemu

Głównym problemem prawnym jest ustalenie, które z wydatków ponoszonych przez spółkę deweloperską w związku z inwestycjami deweloperskimi można kwalifikować jako koszty bezpośrednie w rozumieniu art. 15 ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Kluczowe jest określenie momentu, w którym te wydatki mogą być zaliczane do kosztów uzyskania przychodów, co znacząco wpływa na rozliczenia podatkowe i cash flow spółki.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy uznał, że nie wszystkie z poniesionych przez Spółkę wydatków mogą być traktowane jako bezpośrednie koszty uzyskania przychodów. Wydatki takie jak koszty założenia i prowadzenia rachunku powierniczego, kontroli zakończenia etapów inwestycji, oraz wykonania infrastruktury i przyłączy, a także koszty związane z umowami deweloperskimi są bezpośrednio związane z przychodem i winny być zaliczane do kosztów uzyskania przychodu w momencie uzyskania przychodu ze sprzedaży. Natomiast wydatki na zajęcie pasa drogowego, marketing i zarządzanie sprzedażą uznano za koszty pośrednie, gdyż nie mają one bezpośredniego przełożenia na uzyskanie konkretnego przychodu, stąd nie mogą być potrącane w tym samym momencie co koszty bezpośrednie.