Interpretacja indywidualna z dnia 17 lutego 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-2.4010.716.2024.2.AW
Moment osiągnięcia przychodów z tytułu częściowego wykonania usługi badań klinicznych
Istota problemu
Interpretacja podatkowa odnosi się do określenia momentu powstania obowiązku podatkowego (przychodu) dla spółki świadczącej usługi badań klinicznych. Głównym problemem prawnym jest rozpoznanie, czy przychód powstaje w momencie częściowego wykonania usługi, zatwierdzenia wyników przez sponsora, czy uregulowania należności, zgodnie z art. 12 ust. 3a ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (PDOP).
Rozstrzygnięcie
Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe. Wnioskodawca twierdził, że przychód z tytułu badań klinicznych powstaje w dniu zatwierdzenia częściowego wykonania usługi przez sponsora lub wystawienia faktury. Organ stwierdził jednak, że zgodnie z art. 12 ust. 3a PDOP przychód powstaje w momencie najwcześniejszego zdarzenia, tj. wykonania usługi, wystawienia faktury lub uregulowania należności. Organ podkreślił, że sama akceptacja przez sponsora nie wpływa na moment powstania przychodu, ponieważ stanowi ona jedynie element rozliczenia między stronami, a nie faktycznego wykonania usługi.
Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe
Szanowni Państwo,
stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego jest nieprawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
6 grudnia 2024 r. wpłynął Państwa wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnili go Państwo 9 stycznia 2025 r. oraz 3 lutego 2025 r. – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego (ostatecznie sformułowany w uzupełnieniu wniosku)
Wnioskodawca (…) jest spółką z ograniczoną odpowiedzialnością (dalej także jako: „Spółka”) z siedzibą oraz zarządem na terytorium Polski i zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT. Spółka świadczy usługi w ramach umów na komercyjne (bez kontraktu z Narodowym Funduszem Zdrowia) badania kliniczne (dalej: „Umowy”) na rzecz zarówno czynnych podatników VAT z siedzibą w Polsce, jak i podatników podatku od wartości dodanej z siedzibą w jednym z krajów członkowskich Unii Europejskiej oraz przedsiębiorstw z siedzibą w kraju trzecim (poza Unią Europejską). Dotychczas zawarte umowy zazwyczaj są umowami trójstronnymi, a ich stronami są:
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
