Interpretacja indywidualna z dnia 17 lutego 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-2.4011.970.2024.2.JK3

Interpretacja indywidualna - stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

11 grudnia 2024 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełniła go Pani pismem z 19 stycznia 2025 r. - w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Ma Pani 7-letnie dziecko z orzeczeniem o niepełnosprawności o numerze (…) wydanym 16 czerwca 2024 r. przez Miejski Zespół ds. Orzekania o Niepełnosprawności w (…). Orzeczenie zostało wydane do 19 czerwca 2026 r. U dziecka stwierdzono m.in. Zespół Aspergera i mutyzm wybiórczy (zaburzenie lękowe polegające na tym, że dziecko w określonych miejscach, sytuacjach nie komunikuje się w sposób werbalny). W orzeczeniu wskazano m.in. iż dziecko wymaga konieczności zaopatrzenia w przedmioty ortopedyczne, środki pomocnicze, pomoce techniczne ułatwiające funkcjonowanie, dziecko wymaga korzystania z usług socjalnych, opiekuńczych, terapeutycznych, rehabilitacyjnych świadczonych przez sieć instytucji pomocy społecznej, organizacje pozarządowe i inne placówki, dziecko wymaga konieczności stałego współudziału na co dzień opiekuna dziecka w procesie jego leczenia, rehabilitacji i edukacji. Niepełnosprawność dziecka datuje się od około 5-go roku życia. Dziecko ma również wydane orzeczenie o potrzebie kształcenia specjalnego z 14 lutego 2024 r. nr (…). W orzeczeniu zalecono m.in. następujące terapie: zajęcia z psychologiem, terapię logopedyczną, zajęcia w małej grupie rozwijające umiejętności społeczno - emocjonalne (np. Trening Umiejętności Społecznych), terapię integracji sensorycznej i inne zajęcia według potrzeb dziecka. W orzeczeniu zalecono również udzielanie stałego wsparcia emocjonalnego wobec dziecka i rodziców, psychoedukację rodziców na temat zaburzenia rozwoju dziecka. Specjaliści pracujący z dzieckiem zalecają podejmowanie działań, które zapewnią dziecku poczucie bezpieczeństwa i obniżą poziom lęku, w którym funkcjonuje dziecko. W zależności od aktualnego stanu zdrowia dziecka, dziecko uczęszcza na różne terapie, tj. terapia logopedyczna, terapia psychologiczna, fizjoterapia, terapia integracji sensorycznej, Trening Umiejętności Społecznych (w grupie dwójki dzieci jako „diada” lub w grupie trójki jako „triada” lub w grupie kilkorga dzieci). Pani jak i Pani małżonek (tata dziecka) osiągacie dochody ze stosunku pracy - aktualnie jest Pani zatrudniona na podstawie stosunku mianowania na czas nieokreślony, mąż na podstawie stosunku powołania na czas nieokreślony, podlegacie Państwo opodatkowaniu na zasadach ogólnych. Podatki są opłacane w Polsce. Dziecko od dnia narodzin pozostaje na Państwa utrzymaniu i nie posiada własnych dochodów, oraz nie będzie ich otrzymywać przez najbliższe lata. Dziecko nie osiągnęło w przeszłości dochodów. Wydatki poniesione na terapię dziecka nie zostały sfinansowane ze środków Zakładowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych, Państwowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych, ze środków Narodowego Funduszu Zdrowia, Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych lub zwrócone w jakiejkolwiek innej formie; nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów; nie zostały odliczone od dochodów opodatkowanych na zasadach określonych w art. 30c; nie zostały odliczone od przychodu na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym. Wydatki są dokumentowane poprzez wystawienie na matkę dziecka lub ojca dziecka faktur VAT albo paragonów.