Interpretacja indywidualna z dnia 17 lutego 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-1.4011.815.2024.2.MAP

Istota problemu

Głównym problemem prawnym, który rozstrzygnął organ podatkowy, jest kwestia możliwości odliczenia przez Podatnika nierozliczonej części straty z 2019 roku w całości (jednorazowo) w rozliczeniu za rok 2024 na podstawie art. 9 ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Podatnik twierdził, że ma prawo do takiego rozliczenia ze straty poniesionej na działalności gospodarczej o kwocie nieprzekraczającej 5 mln zł.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe. Według organu, zgodnie z art. 9 ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, podatnik, który poniósł stratę, może ją odliczyć w ciągu pięciu lat, ale jednorazowo można odliczyć maksymalnie 50% straty z któregoś roku. W złożonym wniosku i opisanym stanie faktycznym z 2023 roku podatnik odliczył 22% straty z 2019 roku, a zatem możliwość wymieniona w pkt 2 art. 9 ust. 3 była wyczerpana, ograniczając dalsze odliczenie jedynie do 50% straty w pozostałych latach. Podatnik nie mógł rozliczyć pozostałego 78% straty jednorazowo z dochodu za 2024 rok, jak twierdził, ponieważ narusza to ustalone limity.