Interpretacja indywidualna z dnia 13 lutego 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP1-2.4012.621.2024.2.GK

Istota problemu

Głównym problemem prawym rozstrzygniętym przez organ skarbowy jest określenie skutków podatkowych decyzji Spółki o rezygnacji ze zwolnienia z VAT w trybie art. 43 ust. 22 ustawy o VAT na prezentowanie wysokości naliczonych odsetek od udzielanych pożyczek oraz wpływu tej decyzji na rozliczanie importu usług jako zwolnionych. Istota problemu polega na ustaleniu momentu oraz trybu rozliczenia naliczonych odsetek w JPK_V7M oraz wpływu rezygnacji na opodatkowanie importu usług z tytułu uzyskiwanych pożyczek.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy uznał, że miejsce świadczenia usług pożyczkowych znajduje się poza Polską, zgodnie z art. 28b ust. 1 ustawy o VAT, co oznacza, że Spółka nie powinna wykazywać tych usług w JPK_VAT7M jako obciążonych polskim VAT. Rezygnacja ze zwolnienia z art. 43 ust. 22 ustawy o VAT nie ma zastosowania dla usług świadczonych poza terytorium Polski, co oznacza, że Spółka nie może z niej skorzystać. Odsetki naliczone są przedmiotem wykazania w JPK_VAT w czasie uzgodnionych okresów rozliczeniowych, zgodnie z art. 19a ust. 3 ustawy. Mając na względzie mechanizmy reverse charge i brak podatnych na opodatkowanie działań w Polsce, kwestia przedstawiania odsetek została poddana korekcie w myśl obowiązujących przepisów.