Interpretacja indywidualna z dnia 13 lutego 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP1-2.4012.621.2024.2.GK

Interpretacja indywidualna - stanowisko nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

8 listopada 2024 r. wpłynął Państwa wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku od towarów i usług w zakresie określenia czy w przypadku rezygnacji ze zwolnienia w trybie art. 43 ust. 22 ustawy odsetki powinny być prezentowane w JPK_V7M w ostatnim dniu roboczym każdego miesiąca czy w dniu otrzymania zapłaty odsetek należnych, czy rezygnacja ze zwolnienia wpływa na rozliczenie nabywanych pożyczek jako import usług zwolnionych. Uzupełnili go Państwo - w odpowiedzi na wezwanie - pismem z 13 stycznia 2025 r. (wpływ 13 stycznia 2025 r.). Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

A. Sp. z o.o. z siedzibą w (…) (dalej „Spółka”) jest podmiotem zajmującym się świadczeniem usług (…). Do głównych usług oferowanych przez Spółkę należą: (…).

W ramach prowadzonej działalności i dla jej potrzeb, Spółka udziela pożyczek w różnych walutach. Pożyczki są przez Spółkę udzielane w ramach ustalonego umownie limitu pożyczki odnawialnej. Pożyczki są udzielane w ramach działalności gospodarczej, tj. udzielając ich Spółka działa jako podatnik VAT. Pożyczki są udzielane podmiotom zagranicznym spoza Unii Europejskiej. W przypadku pożyczek udzielonych podmiotom zagranicznym, działając zgodnie z przepisami § 4 pkt 1 lit. b) oraz § 10 ust. 1 pkt 3 rozporządzenia Ministra Finansów, Inwestycji i Rozwoju z dnia 15 października 2019 r. w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług (Dz. U. poz. 1988 ze zm.) - dalej „rozporządzenie”, Spółka nie uwzględnia usług udzielania pożyczek w JPK_V7M. Spółka stwierdziła bowiem, że nie zachodzą przesłanki zastosowania art. 86 ust. 9 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz. U. z 2024 r. poz. 361 ze zm.) - dalej „ustawa o VAT” - pożyczki nie są udzielane na terytorium kraju. Jednocześnie wobec faktu, iż w przypadku udzielania pożyczek na terytorium kraju usługa stanowi czynność zwolnioną od VAT przy ich świadczeniu nie ma również zastosowania art. 86 ust. 8 pkt 1 ustawy o VAT. Wynagrodzeniem Spółki z tytułu wykonywania usługi udzielania pożyczek są odsetki. Odsetki są kalkulowane za każdy dzień (w oparciu o 365-dniowy rok) i są obliczane na podstawie dziennego salda należnego od pożyczkobiorcy, przy użyciu zdefiniowanej w umowie rynkowej stopy bazowej dla każdej waluty powiększonej o marżę. Zgodnie z umową odsetki rozliczane są w następujących po sobie miesięcznych okresach rozliczeniowych pokrywających się z miesiącem kalendarzowym i naliczane na ostatni dzień kalendarzowy okresu rozliczeniowego.