Interpretacja indywidualna z dnia 12 lutego 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL2-1.4011.883.2024.1.TR

Istota problemu

Główny problem prawny dotyczy ustalenia, czy wypłata z tytułu rozliczenia wartości rynkowej lokalu mieszkalnego w kontekście zwrotu spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu przez spadkobiercę podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych jako przychód z innych źródeł. Wniosek w tej sprawie opiera się na artykule 21 ust. 1 pkt 50 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, który przewiduje zwolnienie z opodatkowania przychodów uzyskanych z tytułu zwrotu wkładów do spółdzielni, do wysokości wniesionych wkładów.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy uznał, że część należności uzyskanej przez wnioskodawczynię ze spółdzielni mieszkaniowej, związana z częściowym działem spadku, podlega podatkowi od spadków i darowizn, a nie podatkowi dochodowemu od osób fizycznych. W przypadku pozostałej części wartości rynkowej lokalu nabytej w drodze działu spadku, uzyskana kwota stanowi przychód z innych źródeł podlegający opodatkowaniu, z wyjątkiem części odpowiadającej nominalnemu wkładowi mieszkaniowemu, która jest zwolniona zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 50 ustawy o podatku dochodowym. Organ podkreślił, że zwolnienie podatkowe odnosi się tylko do wartości nominalnych wkładów.