Interpretacja indywidualna z dnia 10 lutego 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-3.4010.806.2024.2.MBD

Istota problemu

Główny problem prawny dotyczy zastosowania ulgi na robotyzację w związku z nabyciem i amortyzacją dwóch robotów przemysłowych przez spółkę. Spółka zastanawia się, czy jej zakupione roboty spełniają definicję robota przemysłowego w świetle art. 38eb ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (CIT), co umożliwiłoby jej skorzystanie z ulgi podatkowej oraz odliczenie 50% kosztów poniesionych na robotyzację od podstawy opodatkowania w roku zakupu.

Rozstrzygnięcie

Organ uznał, że spółka prawidłowo określiła roboty jako roboty przemysłowe w świetle art. 38eb ust. 3 CIT, ponieważ spełniają one wszystkie wymagane kryteria dotyczące wymiany danych, połączenia z systemami teleinformatycznymi, monitorowania oraz integracji z innymi maszynami. Jednakże interpretacja spółki dotycząca odliczenia jednorazowego 50% kosztów nabycia robotów od podstawy opodatkowania okazała się nieprawidłowa. Organ wyjaśnił, że ulga na robotyzację dotyczy odliczenia odpisów amortyzacyjnych jako kosztów uzyskania przychodów, a nie jednorazowego odliczenia całkowitych kosztów nabycia. Odliczenie możliwe jest jedynie w trakcie obowiązywania ulgi w latach 2022-2026 i ograniczone do 50% odpisów amortyzacyjnych, które stanowią koszt uzyskania przychodu.