Interpretacja indywidualna z dnia 7 lutego 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-1.4010.753.2024.1.SG
Ustalenia, czy przy zapłacie przez Wnioskodawcę zobowiązań wynikających z faktur krajowych wystawionych w walucie obcej, w sytuacji gdy płatność zarówno kwoty netto, jak i podatku od towarówi usług, jest dokonywana w walucie obcej, powstają różnice kursowe - w rozumieniu art. 15a ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych - od tej części płatności, która odpowiada wartości podatku od towarów i usług, które to różnice stanowią dla Wnioskodawcy przychód lub koszt uzyskania przychodu na gruncie podatku dochodowego od osób prawnych.
Istota problemu
Głównym problemem prawnym była kwestia, czy zapłata zobowiązań wynikających z faktur krajowych wystawionych w walucie obcej, gdzie zarówno kwota netto, jak i VAT są płacone w tej walucie, generuje różnice kursowe uznawane za przychody lub koszty podatkowe na gruncie CIT. Problem dotyczył rozstrzygnięcia, czy różnice na części płatności odpowiadającej wartości podatku VAT mogą być uwzględnione przy ustalaniu dochodu podlegającego opodatkowaniu.
Rozstrzygnięcie
Organ podatkowy rozstrzygnął, że różnice kursowe powstałe z zapłaty kwot odpowiadających wartości podatku VAT przy fakturach w walucie obcej nie są uwzględniane przy ustalaniu przychodów lub kosztów uzyskania przychodu na gruncie ustawy o CIT. Wyjaśniono, że zgodnie z art. 15a ustawy o CIT różnice kursowe mogą być rozpoznane, jeśli są związane z przychodami lub kosztami wyrażonymi w walucie obcej, ale nie mają zastosowania w odniesieniu do podatku VAT, który nie jest uznawany ani za przychód, ani za koszt podatkowy. Tym samym, różnice kursowe VAT nie wpływają na podstawę opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych.
Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe
Szanowni Państwo,
stwierdzam,żePaństwastanowiskowsprawieocenyskutkówpodatkowychopisanegostanufaktycznego/zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych jest prawidłowe.
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
