Interpretacja indywidualna z dnia 7 lutego 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-1.4010.3.2025.1.AG

Istota problemu

Rozważany problem prawny dotyczy ustalenia, czy dochód odpowiadający zyskom wypracowanym przez przedsiębiorcę prowadzącego jednoosobową działalność gospodarczą przed jej przekształceniem w spółkę z o.o., będzie podlegał opodatkowaniu ryczałtem, gdy zarówno wypłata środków, jak i uchwała o podziale zysku nastąpią po przejściu na opodatkowanie ryczałtem w ramach przekształconej spółki z o.o. Istotą problemu było uniknięcie podwójnego opodatkowania zysków, zarówno w momencie ich wypracowania, jak i późniejszej dystrybucji.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy potwierdził, że dochód odpowiadający zyskom wypracowanym przez jednoosobową działalność gospodarczą przed przekształceniem w spółkę z o.o. nie będzie podlegał opodatkowaniu ryczałtem, jeżeli zarówno wypłata środków, jak i uchwała o podziale tych zysków nastąpią po przejściu na ryczałt. Podkreślono, że zyski wypracowane przed wyborem opodatkowania ryczałtem, które zostaną ujawnione jako zobowiązanie spółki wobec wspólnika lub jako kapitał zapasowy/rezerwowy, nie stanowią dochodu podlegającego ryczałtowi, o ile przedsiębiorca jest w stanie udokumentować ich pierwotne pochodzenie. Organ oparł swoją decyzję na analizie art. 28m ust. 1 pkt. 1 ustawy o CIT, podkreślając brak podstaw do uznania tych zysków za ukryte zyski, co wyklucza ryczałtowe obciążenie podatkowe.