Interpretacja indywidualna z dnia 6 lutego 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-1.4010.667.2024.1.AG

Interpretacja indywidualna – stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych w części dotyczącej:

-uznania wypłaty odsetek od pożyczek na rzecz udziałowców za dochód stanowiący ukryty zysk – jest nieprawidłowe,

-uznania wypłaty odsetek od pożyczek na rzecz udziałowców za wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą – jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

20 grudnia 2024 r. wpłynął Państwa wniosek z 5 grudnia 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie ustalenia, czy wydatki ponoszone przez Spółkę na rzecz udziałowców z tytułu wypłaty odsetek wynikających z zawieranych umów pożyczek, będą opodatkowane Ryczałtem jako ukryte zyski w rozumieniu art. 28m ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT lub wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą, o których mowa w art. 28m ust. 1 pkt 3 ustawy o CIT. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

(…) Sp. z o.o. (dalej jako: „Wnioskodawca” lub „Spółka”) jest podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych i podlega w Rzeczypospolitej Polskiej opodatkowaniu od całości swoich dochodów, niezależnie od miejsca ich osiągania. Przedmiotem podstawowej działalności Wnioskodawcy jest sprzedaż detaliczna paliw do pojazdów silnikowych na stacjach paliw.

Wnioskodawca podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych na podstawie przepisów rozdziału 6b ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t. j. Dz. U. z 2023 r. poz. 2850 ze zm., dalej jako: „ustawa o CIT”), tj. ryczałtem od dochodów spółek (dalej jako: „Ryczałt” lub „estoński CIT”).

Wnioskodawca zawiera obecnie i planuje zawierać w przyszłości umowy pożyczki ze swoimi udziałowcami (osoby fizyczne), w ramach, których Wnioskodawca będzie występować w roli pożyczkobiorcy, a udziałowcy w roli pożyczkodawców.