Interpretacja indywidualna z dnia 6 lutego 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-2.4015.218.2024.2.DR

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od spadków i darowizn jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

10 grudnia 2024 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych otrzymania od Powierzającego w drodze darowizny praw i obowiązków z tytułu umowy powiernictwa. Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 17 stycznia 2025 r. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Na wstępie Wnioskodawczyni wskazuje, że jest:

1)osobą fizyczną;

2)polskim obywatelem;

3)osobą posiadającą stałe miejsce pobytu na terytorium Polski;

4)osobą, na której ciąży nieograniczony obowiązek podatkowy w podatku dochodowym od osób fizycznych – innymi słowy jest tzw. polskim rezydentem podatkowym.

Wnioskodawczyni wyjaśnia również, że jest w związku małżeńskim, w ramach którego obowiązuje ustrój majątkowy, jakim jest rozdzielność majątkowa.

Mąż Wnioskodawczyni („Powierzający”), podobnie jak ma to miejsce w przypadku Wnioskodawczyni:

1)jest polskim obywatelem;

2)posiada miejsce stałego pobytu na terytorium Polski;

3)jest polskim rezydentem podatkowym (z pkt widzenia PIT).

Powierzający jest stroną umowy powiernictwa („Umowa”) akcji spółki akcyjnej („Akcje”), posiadającej siedzibę i zarząd na terytorium Polski („Spółka”). Prawo własności Akcji przysługuje powiernikowi („Powiernik”). Wnioskodawczyni wyjaśnia, że Powiernik jest spółką osobową (tj. jednostką organizacyjną nieposiadającą osobowości prawnej), posiadającą siedzibę na terytorium Polski. Wszyscy ze wspólników Powiernika są polskimi obywatelami, posiadającymi stałe miejsce pobytu na terytorium Polski (są polskimi rezydentami podatkowymi).