Interpretacja indywidualna z dnia 4 lutego 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-3.4015.319.2024.2.BD

Istota problemu

Głównym problemem prawnym jest ustalenie, czy darowizna pieniężna otrzymana w gotówce od ojca przez obdarowanego, a następnie zdeponowana na jego rachunku bankowym, spełnia warunki do zwolnienia z podatku od spadków i darowizn zgodnie z art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn, mimo iż przekazanie nie nastąpiło bezpośrednio przez transakcję bankową czy pocztową pomiędzy bankami darczyńcy i obdarowanego.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy uznał, że aby darowizna pieniężna spełniała warunki zwolnienia z podatku od spadków i darowizn, konieczne jest udokumentowanie jej przeprowadzenia zgodnie z art. 4a ust. 1 pkt 2 ustawy, tj. za pośrednictwem przelewu bankowego, rachunku w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej lub przekazu pocztowego. W opisywanej sytuacji przekazanie nastąpiło w drodze gotówkowej, co nie spełnia wymogu ustawowego. Organ podkreślił, iż formalizm dotyczący formy przekazu jest kluczowy, a udokumentowanie w inny sposób, mimo możliwości prześledzenia pochodzenia, nie jest wystarczające do uzyskania zwolnienia.