Interpretacja indywidualna z dnia 3 lutego 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-1.4010.647.2024.1.BJ
W zakresie ustalenia: 1. czy Wnioskodawca dokonując Płatności Pożyczkowych był i będzie uprawniony do zastosowania na podstawie art. 21 ust. 2 ustawy o CIT stawki podatku u źródła wynikającej z odpowiedniej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania zawartej przez Polskę z krajem rzeczywistego właściciela wypłacanych należności, tj. Pożyczkodawców, 2. jeśli stanowisko Wnioskodawcy w zakresie pytania pierwszego zostanie uznane za prawidłowe, czy w przypadku Płatności Pożyczkowych zastosowanie powinien znaleźć i znajdzie art. 26 ust. 2e ustawy o CIT, a tym samym Wnioskodawca był i będzie zobowiązany do pobrania, w dniu dokonania zapłaty Płatności Pożyczkowych, zryczałtowanego podatku dochodowego od Płatności Pożyczkowych według stawki podatku określonej w art. 21 ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT, od nadwyżki ponad kwotę 2 000 000 złotych.
Istota problemu
Głównym problemem prawnym jest kwestia określenia, czy Wnioskodawca dokonując płatności pożyczkowych powinien zastosować stawkę podatku u źródła wynikającą z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania z krajem rzeczywistego właściciela odsetek, oraz czy mechanizm "pay & refund" (art. 26 ust. 2e ustawy o CIT) ma zastosowanie w przypadku braku stosownych powiązań między Wnioskodawcą a Pożyczkodawcami, którzy nie są bezpośrednimi odbiorcami należności.
Rozstrzygnięcie
Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za nieprawidłowe, argumentując, że to spółka X, pośrednicząca w płatnościach, jest podatnikiem od uzyskanych dochodów na terenie Rzeczypospolitej Polskiej, a nie rzeczywisty właściciel Pożyczkodawców. Podkreślono, że umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania mają zastosowanie tylko, gdy podatnik jest rzeczywistym odbiorcą płatności. Ponadto art. 26 ust. 2e ustawy o CIT implikuje, że mechanizm "pay & refund" dotyczy podmiotów powiązanych, co w tym przypadku, gdzie Pożyczkodawcy nie są podmiotami powiązanymi, nie znajduje zastosowania.
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
