Interpretacja indywidualna z dnia 3 lutego 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-3.4015.334.2024.1.AD
Dopiero w dniu zawarcia umowy darowizny Wnioskodawczyni realnie nabyła środki tytułem darmym od matki, mimo iż znajdowały się na jej koncie wcześniej.
Istota problemu
Głównym problemem prawnym była kwestia określenia momentu powstania obowiązku podatkowego w podatku od spadków i darowizn w związku z otrzymaniem środków pieniężnych w formie darowizny. Istota problemu koncentrowała się na ustaleniu, czy obowiązek powstał w dniu przekazania środków na konto tytułem depozytu, czy w dniu faktycznego zawarcia umowy darowizny, co miało wpływ na możliwość skorzystania ze zwolnienia podatkowego na mocy art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn.
Rozstrzygnięcie
Organ podatkowy rozstrzygnął, że obowiązek podatkowy powstał w momencie spełnienia świadczenia wynikającego z umowy darowizny z dnia jej zawarcia, a nie dnia przekazania środków na konto w 2023 roku tytułem depozytu. Organ wskazał, że darowizna w kontekście podatkowym musi prowadzić do rzeczywistego przysporzenia majątku obdarowanego kosztem darczyńcy, co nastąpiło dopiero w momencie zawarcia pisemnej umowy darowizny w 2024 roku. Wcześniejsze środki były zdeponowane na warunkach depozytu, co nie spełniało przesłanek darowizny w rozumieniu Kodeksu cywilnego i ustawy o podatku od spadków i darowizn.
Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe
Szanowna Pani,
stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku od spadków i darowizn jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
