Interpretacja indywidualna z dnia 3 lutego 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-1.4010.745.2024.1.AND
1. Maszyna składająca się z elementów opisanych w stanie faktycznym spełnia definicję robota przemysłowego w rozumieniu art. 38eb ust. 3 Ustawy CIT. 2. Wartość odpisów amortyzacyjnych od środka trwałego będącego Maszyną stanowi dla Spółki koszty uzyskania przychodów poniesione na robotyzację, o których mowa w art. 38eb ust. 2 pkt 1 Ustawy CIT, a w konsekwencji – na podstawie art. 38eb ust. 1 Ustawy CIT Spółka może odliczyć od podstawy opodatkowania kwotę stanowiącą 50% tego kosztu poniesionego w roku podatkowym. 3. Stanowiąca wartość początkową środka trwałego i wartości niematerialnej cena nabycia, o której mowa w art. 16g ust. 3 Ustawy CIT obejmuje odsetki od pożyczki leasingowej zaciągnięte na sfinansowanie Maszyny, naliczone wyłącznie do momentu przekazania Maszyny do używania.
Istota problemu
Głównym problemem prawnym rozstrzygniętym przez organ podatkowy była kwestia możliwości zakwalifikowania nowoczesnej maszyny produkcyjnej jako robota przemysłowego w kontekście ulgi na robotyzację. Chodziło o stwierdzenie, czy maszyna spełnia definicję robota przemysłowego zgodnie z art. 38eb ust. 3 ustawy o CIT oraz o możliwość zastosowania odpowiedniej ulgi podatkowej obejmującej 50% odliczenia kosztów uzyskania przychodów z tytułu robotyzacji.
Rozstrzygnięcie
Organ podatkowy stwierdził, że maszyna nie spełnia definicji robota przemysłowego, ponieważ nie jest zintegrowana z innymi maszynami w cyklu produkcyjnym, co jest jednym z wymagań określonych w art. 38eb ust. 3 ustawy o CIT. W konsekwencji, spółka nie może skorzystać z ulgi na robotyzację, która pozwoliłaby odliczyć 50% kosztów uzyskania przychodów z tej działalności. Z kolei organ przychylił się do poglądu, że cena nabycia środka trwałego obejmuje odsetki naliczone do momentu przekazania maszyny do używania, co pozwala na ich uwzględnienie w wartości początkowej środka trwałego zgodnie z art. 16g ust. 3 ustawy o CIT.
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
