Interpretacja indywidualna z dnia 5 lutego 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-1.4011.625.2024.6.DJD

Istota problemu

Głównym problemem prawnym było ustalenie, w jaki sposób Spółka komandytowa może rozliczyć koszty leasingu samochodu osobowego w kontekście kosztów uzyskania przychodów w podatku dochodowym od osób prawnych, gdy wartość samochodu przekracza 150 000 zł. Spółka przedstawiła swój sposób obliczania VAT do odliczenia oraz kwalifikowania kosztów, który został zakwestionowany przez organ podatkowy.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy stwierdził, że stanowisko Spółki dotyczące rozliczenia VAT w oparciu o proporcję do 150 000 zł jest nieprawidłowe. Zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 49a ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, koszty leasingu samochodów osobowych mogą być zaliczane do kosztów uzyskania przychodów tylko do kwoty odpowiadającej proporcji, w jakiej 150 000 zł pozostaje do wartości samochodu. Oznacza to, że zarówno VAT, który nie jest podatkiem naliczonym, jak i naliczony podatek od towarów i usług (w części, w której nie przysługuje obniżenie kwoty podatku VAT), muszą być uwzględnione w tej proporcji. Organ uznał, że kalkulacja zawarta w stanowisku Spółki była nieadekwatna do przepisów.