Interpretacja indywidualna z dnia 5 lutego 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL1-1.4012.763.2024.2.HW

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

8 listopada 2024 r. wpłynął Pana wniosek z 8 listopada 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej w zakresie ustalenia proporcji w celu rozliczenia w pliku JPK_ VAT faktur dokumentujących zakupy i sprzedaż, w związku z postępowaniem restrukturyzacyjnym, i ustalonym dniem układowym. Uzupełnił go Pan pismem z 20 grudnia 2024 r. (wpływ do Krajowej Informacji Skarbowej 31 grudnia 2024 r.) – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Prowadzi Pan jednoosobową działalność gospodarczą i obecnie Pana firma jest w restrukturyzacji.

Dzień układowy to 19 września 2024 r. Rozlicza Pan VAT w kwartalnych okresach rozliczeniowych i złożył Pan plik JPK za trzeci kwartał 2024 r., przy czym Urząd Skarbowy poprosił Pana o skorygowanie złożonego pliku JPK_VAT i złożenie dwóch plików JPK_VAT za okres do dnia 19 września oraz po dniu 19 września.

Zakłada Pan, że Urząd Skarbowy prosząc firmę o dokonanie korekty pliku JPK_VAT za 3 kwartał 2024 r. opiera się na art. 77 Prawa restrukturyzacyjnego.

Przepis art. 77 ust. 1 Prawa restrukturyzacyjnego wskazuje, że Wierzytelność za okres rozliczeniowy, w trakcie którego zostało otwarte postępowanie restrukturyzacyjne, w szczególności z tytułu czynszu najmu lub dzierżawy, podatków lub składek na ubezpieczenia społeczne, ulega z mocy prawa proporcjonalnemu podziałowi na część traktowaną jak wierzytelność powstała przed dniem otwarcia postępowania oraz część traktowaną jak wierzytelność powstająca po dniu otwarcia postępowania. Jednocześnie, zgodnie z art. 77 ust. 3 Prawa restrukturyzacyjnego, jeżeli rozliczenie należności publicznoprawnych wymaga sporządzenia deklaracji lub innego tego typu dokumentu obejmujących rozliczenie, obie części wierzytelności, o której mowa w ust. 1, ujmuje się w odrębnych deklaracjach lub innych tego typu dokumentach.