Interpretacja indywidualna z dnia 4 lutego 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT1-3.4012.939.2024.1.ALN
Ewidencjonowanie na kasie rejestrującej otrzymanych zaliczek, jako kwot obejmujących podatek VAT.
Istota problemu
Głównym problemem prawnym jest rozstrzygnięcie sposobu ewidencjonowania na kasie rejestrującej wpłat zaliczek otrzymanych z Funduszu Środowiska oraz beneficjenta dotacji na poczet usług elektronicznych. Zagadnienie dotyczy szczególnie momentu powstania obowiązku podatkowego z tytułu otrzymanych zaliczek i sposobu traktowania tych wpłat jako kwot obejmujących podatek VAT w ramach podatku od towarów i usług (VAT).
Rozstrzygnięcie
Organ podatkowy uznał, że otrzymane przez spółkę zaliczki od Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej są traktowane jako kwoty obejmujące podatek VAT. Spółka ma obowiązek ewidencjonować te kwoty w kasie rejestrującej w dniu ich otrzymania, traktując je jako spełniające definicję zaliczki z art. 19a ust. 8 ustawy o VAT. Obowiązek podatkowy powstaje z chwilą otrzymania płatności zaliczki. Kwoty te są uznawane za całość zapłaty, w tym VAT, co oznacza możliwość wyliczenia wartości podatku metodą „w stu” w momencie wpływu na konto spółki. Zastosowanie ma art. 29a ustawy, przyjmując kwoty brutto za podstawę opodatkowania.
Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe
Szanowni Państwo,
stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
5 listopada 2024 r. wpłynął Państwa wniosek z 5 listopada 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy ewidencjonowania na kasie rejestrującej otrzymanych zaliczek, jako kwot obejmujących podatek VAT.
Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego
(…) Sp. z o.o. jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem podatku od towaru i usług, i rozlicza się w okresach miesięcznych. Świadczy usługi elektryczne, a przede wszystkim w ostatnim roku w ramach „(...)” realizuje projekty związane z dofinansowaniem przyznawanym przez Wojewódzki Fundusz Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej dla beneficjentów, którzy często są osobami fizycznymi, nieprowadzącymi działalności gospodarczej. W ich imieniu składa do WFOŚiGW wnioski o dofinansowanie. WFOŚiGW wymaga przedłożenia faktury zaliczkowej przed dokonaniem zapłaty. Jest to podstawą zapłaty zaliczki przez Fundusz na konto bankowe Spółki, celem realizacji projektu. Zgodnie z umową z WFOŚiGW w dniu (...) r. Spółka wystawiła Fakturę zaliczkową (...) dla Pana (...) zam. (...) na przyszłe wykonanie usługi docieplenia budynku, wymiany okien i urządzeń grzewczych, montaż fotowoltaiki wraz z materiałami. Jako podatnik VAT czynny do każdej usługi na rzecz klienta naliczają Państwo podatek VAT. Wartość faktury zaliczkowej była: kwota netto (...) PLN plus VAT 8% - (...), brutto (...) PLN. W dniu (...) Spółka otrzymała przelew (...) PLN z WFOŚiGW a konto P. (…), jako zaliczkę na poczet wykonania usługi na rzecz klienta. W dniu (...) Spółka zaewidencjonowała na kasie fiskalnej zapłatę (...) brutto w tym 8% VAT – (...)PLN, czyli ewidencjonując na kasie fiskalnej pomniejszyli Państwo kwotę zapłaty o kwotę podatku należnego (tj. kwotę zapłaty potraktowali Państwo jako kwotę obejmującą podatek VAT). Do dnia 31.10.2024 VAT z faktury zaliczkowej nie został zapłacony, i jednocześnie nie został ufiskalniony. Do dnia 31.10.2024 usługa nie jest zakończona, faktura końcowa nie jest wystawiona, nie jest rozliczona przez WFOŚiGW, oraz nie otrzymali Państwo zapłaty ostatecznej. Fundusz przelewa kwotę netto z wystawionej przez Spółkę faktury zaliczkowej (Podatek VAT nie jest kosztem kwalifikowanym w (…)). Podatek VAT z faktury zaliczkowej zobowiązany jest, w ramach (…) zapłacić beneficjent dofinansowania. Spółka rozlicza sprzedaż na rzecz osób fizycznych poprzez kasę fiskalną. Zdarza się, że beneficjenci (osoby fizyczne) dopłacają podatek VAT z faktury zaliczkowej w późniejszym terminie gotówką. Zaliczki nie mają związku z okresami rozliczeniowymi ani z częściowymi odbiorami usług.
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
