Interpretacja indywidualna z dnia 3 lutego 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-1.4010.658.2024.1.AG
Skutki podatkowe wypłaty Wspólnikowi odsetek od pożyczki udzielonej Spółce przed zmianą formy opodatkowania na ryczałt od dochodów spółek.
Istota problemu
Głównym problemem prawnym było ustalenie, czy odsetki od pożyczek wypłacanych przez spółkę udziałowcom i podmiotom powiązanym powinny być traktowane jako ukryte zyski opodatkowane ryczałtem od dochodów spółek zgodnie z art. 28m ustawy o CIT. Spółka kwestionowała, czy takie odsetki stanowią ukryte zyski oraz czy mogą być uznane za wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą.
Rozstrzygnięcie
Organ podatkowy uznał, że odsetki od pożyczek zaciągniętych przez spółkę u własnych udziałowców i podmiotów powiązanych powinny być opodatkowane jako ukryte zyski w rozumieniu art. 28m ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT. Organ podkreślił, że katalog środków finansowych uznawanych za ukryte zyski jest szeroki i obejmuje wszystkie wypłaty na rzecz udziałowca, w tym odsetki od pożyczek. Wyjątki od tej zasady są ograniczone do pewnych kategorii, które nie obejmują odsetek. Organ zgodził się jednak, że w zakresie wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą, stanowisko spółki, że odsetki nie są takimi wydatkami, jest prawidłowe.
Interpretacja indywidualna – stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe
Szanowni Państwo,
stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych w części dotyczącej:
-uznania wypłaty odsetek od pożyczek na rzecz udziałowców i podmiotów powiązanych za dochód stanowiący ukryty zysk – jest nieprawidłowe,
-uznania wypłaty odsetek od pożyczek na rzecz udziałowców i podmiotów powiązanych za wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą – jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
12 grudnia 2024 r. wpłynął Państwa wniosek z 11 grudnia 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie ustalenia, czy wydatki ponoszone przez Spółkę na rzecz udziałowców oraz podmiotów powiązanych z tytułu wypłaty odsetek wynikających z zawartych umów pożyczek, będą opodatkowane Ryczałtem jako dochód rozumiany jako ukryte zyski w rozumieniu art. 28m ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT lub wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą, o których mowa w art. 28m ust. 1 pkt 3 ustawy o CIT. Treść wniosku jest następująca:
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
