Interpretacja indywidualna z dnia 4 lutego 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT1-1.4012.902.2024.1.RG

Istota problemu

Głównym problemem prawnym jest ustalenie, czy podatnik, który przekroczył limit zwolnienia podmiotowego w VAT, ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur otrzymanych po utracie zwolnienia, mimo braku wcześniejszej rejestracji jako czynny podatnik VAT. Wykonując działalność, podatnik nie był świadomy przekroczenia limitu, co skutkowało opóźnioną rejestracją VAT i potrzebą retrospektywnego obniżenia podatku należnego.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy rozstrzygnął, że podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur dotyczących zakupów poczynionych po utracie zwolnienia VAT, pod warunkiem, że te zakupy były związane z działalnością opodatkowaną, a podatnik zarejestruje się jako czynny podatnik VAT. Organ uznał, że rejestracja ma charakter deklaratoryjny i jej brak w momencie zakupu nie pozbawia podatnika prawa do odliczenia, lecz jego realizacja wymaga posiadania statusu czynnego podatnika w momencie składania deklaracji. Kluczowe było również spełnienie przesłanek wynikających z art. 86 i 88 ustawy o VAT, co zostało potwierdzone w cytowanych interpretacjach i orzecznictwie.