Interpretacja indywidualna z dnia 30 stycznia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP2-1.4010.656.2024.2.DK
Czy w przypadku rozpoznawania kosztów prac rozwojowych na podstawie art. 15 ust. 4a pkt 3 ustawy CIT (poprzez odpisy amortyzacyjne od WNiP), Spółka prawidłowo postąpi przyjmując dla obliczenia kosztów kwalifikowanych, o których mowa w art. 18d ust. 2a ustawy CIT (dokonywane od WNiP odpisy amortyzacyjne w proporcji, w jakiej w jej wartości początkowej pozostają koszty wymienione w ust. 2 pkt 1-4a lub ust. 3a pkt 2) limit 200% kosztów pracowniczych (o których mowa w art. 18d ust. 2 pkt 1-1a ustawy CIT) wynikający z art. 18d ust. 7 pkt 3 ustawy CIT obowiązujący w roku zaliczenia tych kosztów do kosztów uzyskania przychodów poprzez odpisy amortyzacyjne od WNiP, bez względu na moment rozpoczęcia i czas trwania tych prac rozwojowych?
Istota problemu
Głównym problemem prawnym jest ustalenie prawidłowego limitu odliczenia kosztów kwalifikowanych w postaci kosztów osobowych w ramach ulgi na działalność badawczo-rozwojową, zaliczanych do kosztów uzyskania przychodów poprzez odpisy amortyzacyjne od wartości niematerialnych i prawnych (WNiP). Spółka poszukuje potwierdzenia, czy może stosować 200% limit kosztów osobowych dla pracowników, zgodnie z art. 18d ust. 7 pkt 3 ustawy CIT, nie zważając na czas rozpoczęcia oraz trwania projektów rozwojowych.
Rozstrzygnięcie
Organ podatkowy uznał stanowisko Spółki za prawidłowe, zgadzając się, że przy obliczaniu kosztów kwalifikowanych dla ulgi B+R, Spółka może stosować 200% limit kosztów osobowych (art. 18d ust. 7 pkt 3 ustawy CIT) przy zaliczaniu kosztów prac rozwojowych poprzez odpisy amortyzacyjne od WNiP. Istotne w decyzji było uznanie, że przepisy dają podatnikom możliwość rozliczenia kosztów prac rozwojowych jedną z dopuszczalnych metod, w tym poprzez odpisy amortyzacyjne, oraz że dyskryminowaliby ich brak możliwości zastosowania korzystnego limitu przy tej formie rozliczenia. Poparcie dla tego stanowiska znalazło się także w kilku innych interpretacjach indywidualnych wydanych przez DKIS, gdzie podkreślano prawo do odpowiedniego stosowania limitu, niezależnie od metody rozpoznawania kosztów prac rozwojowych jako kosztów uzyskania przychodów.
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
