Interpretacja indywidualna z dnia 30 stycznia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP2-1.4010.620.2024.1.MW

Istota problemu

Główny problem prawny dotyczy możliwości zastosowania zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych (CIT) dochodów uzyskiwanych przez luksemburski fundusz inwestycyjny z tytułu zbycia akcji lub udziałów polskich spółek nieruchomościowych na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 58 ustawy o CIT. Kluczowe było ustalenie, czy fundusz spełnia warunki przewidziane w ustawie o CIT dla zagranicznych instytucji wspólnego inwestowania, które mogą korzystać ze zwolnienia podatkowego.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy stwierdził, że stanowisko wnioskodawcy jest nieprawidłowe, uzasadniając to niewystarczającym spełnieniem warunków określonych w art. 17 ust. 1 pkt 58 i art. 17 ust. 11 pkt 1 ustawy o CIT. Choć fundusz działa w formie instytucji wspólnego inwestowania i spełnia wiele z wymienionych w przepisach przesłanek, zgłoszona polityka inwestycyjna obejmująca możliwość inwestowania w nieruchomości wykroczyła poza dopuszczone prawem granice zbiorowego inwestowania w papiery wartościowe oraz inne prawa majątkowe. Możliwość angażowania się w nieruchomości, które nie mieszczą się w kategorii instrumentów rynku pieniężnego lub podobnych, wyklucza skorzystanie z zwolnienia podatkowego.