Interpretacja indywidualna z dnia 27 stycznia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-2.4010.689.2024.4.EJ

Istota problemu

Główny problem prawny dotyczy ustalenia, czy w ramach umowy cash poolingu wzajemne poręczenia między uczestnikami systemu w zakresie spłaty przyznanych Limitów Dziennych prowadzą do powstania przychodów z tytułu nieodpłatnych świadczeń, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT. Rozpatrywane jest również, czy transfery sald i związane z nimi odsetki generują przychody lub koszty podatkowe dla uczestników systemu cash poolingu.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy uznał, że wzajemne poręczenia nie prowadzą do powstania przychodu z tytułu nieodpłatnych świadczeń, ponieważ mają charakter wzajemnego i ekwiwalentnego świadczenia w ramach systemu cash poolingu. Podkreślono, że warunkiem uczestnictwa w systemie jest udzielenie wzajemnych poręczeń, co nie skutkuje jednostronnym przysporzeniem. Ustalono również, że transfery sald między kontami operacyjnymi a kontem koordynatora nie powodują definitywnego przyrostu majątku i z tego względu nie generują przychodów ani kosztów podatkowych. Odsetki płacone lub otrzymywane w ramach systemu mogą być uznane za koszty lub przychody podatkowe jedynie w momencie ich faktycznego otrzymania lub zapłaty, co jest zgodne z zasadą kasową.