Interpretacja indywidualna z dnia 27 stycznia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-2.4010.654.2024.4.EJ

Istota problemu

Głównym problemem prawnym rozpatrywanym w interpretacji była ocena skutków podatkowych związanych z wdrożeniem systemu cash poolingu przez Spółkę oraz inne podmioty powiązane w grupie kapitałowej w kontekście podatku dochodowego od osób prawnych. Pytania Spółki dotyczyły, po pierwsze, możliwości uznania wzajemnych poręczeń za przychód z tytułu nieodpłatnych świadczeń, oraz, po drugie, kwalifikacji podatkowej transferów sald i związanych z nimi odsetek w świetle przepisów ustawy o CIT.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy uznał stanowisko Spółki za prawidłowe, argumentując, że wzajemne poręczenia podmiotów w systemie cash poolingu nie stanowią przychodów z tytułu nieodpłatnych świadczeń, gdyż poręczenia zapewniają wzajemne bezpieczeństwo spłaty i nie powodują jednostronnych przysporzeń majątkowych. Z kolei transfery sald pomiędzy rachunkami, które są automatycznie zerowane, nie generują przychodów ani kosztów podatkowych dla Wnioskodawcy, ponieważ nie mają charakteru definitywnego. Odsetki z płatności w ramach Systemu będą uznawane jako przychody/koszty podatkowe zgodnie z zasadą kasową, w momencie ich realnej płatności lub kapitalizacji, a nie na podstawie naliczenia.