Interpretacja indywidualna z dnia 27 stycznia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-2.4010.653.2024.4.EJ

Istota problemu

Głównym problemem prawnym jest określenie, czy udzielenie przez Wnioskodawcę i Uczestników umowy cash poolingu wzajemnych poręczeń związanych z możliwością pokrycia zadłużenia z tytułu Limitów Dziennych prowadzi do powstania przychodu z tytułu nieodpłatnych świadczeń. Ponadto, rozstrzygnięto, czy transfery sald oraz odsetki w ramach systemu cash poolingu mogą być uznawane za przychody lub koszty podatkowe na gruncie ustawy o CIT.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy rozstrzygnął, że poręczenia udzielane wzajemnie przez uczestników systemu cash poolingu nie prowadzą do powstania przychodów z tytułu nieodpłatnych świadczeń, ponieważ mają one charakter wzajemny i ekwiwalentny, co nie skutkuje jednostronnym przysporzeniem majątkowym. W zakresie transferów sald między rachunkami operacyjnymi a rachunkiem koordynatora, organ uznał, że nie prowadzą one do definitywnego przysporzenia lub kosztu, dlatego też nie powodują powstania przychodów ani kosztów podatkowych. Odsetki w ramach systemu stanowią przychody lub koszty podatkowe na zasadzie kasowej, co oznacza, że są opodatkowane czy zaliczane do kosztów w momencie faktycznego ich otrzymania lub zapłaty.