Interpretacja indywidualna z dnia 29 stycznia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-3.4011.76.2021.12.MS

Istota problemu

Główny problem prawny dotyczy tego, czy przy wypłacie miesięcznych zaliczek z zysku spółki komandytowej, komplementariuszowi będącemu osobą fizyczną, zryczałtowany podatek dochodowy powinien być pomniejszany o część podatku dochodowego od osób prawnych zapłaconego przez spółkę. Opisana sytuacja dotyka kwestii unikania podwójnego opodatkowania zysków w kontekście spółek komandytowych podlegających nowym regulacjom podatkowym po 1 stycznia 2021 r.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy, zgodnie z oceną prawną Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego oraz Naczelnego Sądu Administracyjnego, uznał za nieprawidłowe stanowisko Wnioskodawcy dotyczące natychmiastowego pomniejszenia zryczałtowanego podatku dochodowego przy wypłacie zaliczek w trakcie roku obrotowego. Wytyczne sądowe wskazują, iż pomniejszenie to powinno być dokonane dopiero po rocznym rozliczeniu i ustaleniu podatku należnego spółce od całorocznego dochodu. Pobranie zryczałtowanego podatku z uwzględnieniem zasad z art. 30a u.p.d.o.f. musi nastąpić po zamknięciu roku podatkowego, kiedy znana jest całkowita kwota podatku od dochodów spółki komandytowej. W konsekwencji, przed zamknięciem roku podatkowego rozliczenie tego podatku nie powinno prowadzić do pomniejszenia zryczałtowanego podatku dochodowego z zaliczkowych wypłat.