Interpretacja indywidualna z dnia 31 stycznia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP4-1.4012.33.2025.1.IT
Brak prawa do odliczenia w związku z budową zbiornika retencyjnego.
Istota problemu
Gmina (...) zwróciła się z zapytaniem o możliwość odliczenia podatku VAT od wydatków związanych z przebudową zbiornika retencyjnego w ramach projektu finansowanego ze środków unijnych. Kluczowym problemem prawnym jest ustalenie, czy w takim przedsięwzięciu Gmina działa jako podatnik VAT, mając prawo do odliczenia tego podatku, zważywszy na to, że planowane działania będą służyć wyłącznie do czynności zwolnionych od VAT lub poza jego zakresem.
Rozstrzygnięcie
Organ podatkowy uznał, że Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT związanego z przebudową zbiornika retencyjnego, ponieważ projekt nie generuje czynności opodatkowanych VAT, które byłyby podstawą do jego odliczenia. Przywołano artykuł 86 ustawy o VAT, który warunkuje odliczenie podatku od związku nabyć z działalnością opodatkowaną. Wskazano, że działania w ramach projektu są realizowane w zakresie statutowych zadań własnych Gminy, co zgodnie z artykułem 15 ust. 6 tej ustawy, wyklucza status podatnika VAT w kontekście wykonania zadań nałożonych na nią przepisami prawa publicznego.
Interpretacja indywidualna
– stanowisko prawidłowe
Szanowni Państwo,
stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
28 stycznia 2025 r. wpłynął Państwa wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Treść wniosku jest następująca:
Opis zdarzenia przyszłego
Gmina (...) jest zarejestrowanym i czynnym podatnikiem podatku VAT od dnia 8 stycznia 2004 r. W ramach prowadzonej działalności dokonuje zakupów i usług. Gmina wykonuje zadania nałożone na nią odrębnymi przepisami prawa, dla realizacji których została powołana. Zdecydowana większość z tych zadań jest realizowana przez Gminę w ramach reżimu publicznoprawnego. Wybrane działania podejmowane są przez Gminę na podstawie zawieranych umów cywilnoprawnych. Takie działania co do zasady podlegają regulacjom VAT i w konsekwencji Gmina wykonuje je jako podatnik VAT. W ramach czynności wykonywanych na podstawie umów cywilnoprawnych wykonuje czynności opodatkowane VAT według odpowiednich stawek. Transakcje te Gmina dokumentuje fakturami oraz wykazuje w rejestrze sprzedaży i deklaracjach VAT. Dokonuje również czynności niepodlegające opodatkowaniu VAT oraz zwolnione od tego podatku, te transakcje są również uwzględniane w rejestrze sprzedaży i deklaracjach VAT. Pozostałe działania są realizowane przez Gminę w ramach obowiązków publicznoprawnych, a więc traktowane są jako czynności spoza zakresu opodatkowania VAT (Gmina nie wykazuje tych czynności w rejestrze VAT oraz w deklaracjach). Mogą to być działania zarówno podlegające na uzyskiwaniu określonych wpływów (w szczególności dochody z podatku rolnego, nieruchomości oraz udziały w podatkach dochodowych, dotacje, subwencje itp.) jak również niezwiązane z uzyskiwaniem wpływów, w szczególności budowa ogólnodostępnej infrastruktury gminnej, jak drogi, chodniki, oświetlenie, place zabaw itp.
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
