Interpretacja indywidualna z dnia 30 stycznia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP1-2.4012.581.2024.2.RM

Istota problemu

Główny problem podatkowy dotyczy możliwości uznawania dostaw towarów jako wewnątrzwspólnotowych lub eksportowych w przypadku częściowych dostaw rozliczanych zbiorczą fakturą. Kluczową kwestią jest, czy dostawy mogą być rozliczane z różnymi stawkami VAT w zależności od dostępności odpowiednich dokumentów potwierdzających preferencyjne stawki podatkowe. Spółka pyta, czy możliwe jest rozdzielenie wewnątrzwspólnotowych/eksportowych dostaw opodatkowanych stawką 0% od krajowych obłożonych stawką 23% w sytuacji dokumentowania wszystkich dostaw jedną fakturą.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy potwierdził możliwość wykazywania w JPK-VAT wewnątrzwspólnotowych dostaw oraz eksportu towarów z 0% VAT, jeżeli podatnik posiada wymagane dokumenty na poparcie preferencyjnej stawki. W przypadku braku takich dokumentów, dostawy należy uznać za krajowe i opodatkować stawką 23%. Podkreślono, że wystawienie jednej faktury zbiorczej za miesiąc nie wyklucza możliwości różnicowania stawek VAT przy różnych dostawach. Tym samym, każda dostawa musi spełniać odpowiednie warunki indywidualnie, a faktury mogą obejmować dostawy o różnej stawce VAT.