Interpretacja indywidualna z dnia 22 stycznia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP2-2.4010.641.2024.2.IN
Regulowanie po przekształceniu przez Spółkę zobowiązań wobec kontrahentów nie będzie skutkowało powstaniem dochodu do opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek zgodnie z art. 28m ust. 1 ustawy o CIT. Wynika to z faktu, że Spółka z o.o. powstała z przekształcenia jednoosobowej działalności gospodarczej w ramach opisanej restrukturyzacji wstąpiła we wszystkie prawa i obowiązki podmiotu przekształcanego (jednoosobowej działalności gospodarczej).
Istota problemu
Głównym problemem prawnym było ustalenie, czy regulowanie zobowiązań przez spółkę przekształconą z jednoosobowej działalności gospodarczej, w szczególności otrzymanicw spłat należności od klientów oraz regulowanie zobowiązań wobec kontrahentów, prowadzi do opodatkowania estońskim CIT. Kluczowe było, czy te operacje klasyfikują się jako ukryte zyski, co miałoby wpływ na nałożenie dodatkowego podatku dochodowego po przekształceniu jednoosobowego przedsiębiorstwa w spółkę z o.o.
Rozstrzygnięcie
Organ podatkowy rozstrzygnął, że regulowanie przez spółkę zobowiązań wobec wspólnika w części otrzymywanych od klientów spłat należności stanowi ukryty zysk zgodnie z art. 28m ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT, co skutkuje opodatkowaniem ryczałtem, mimo że należności były już opodatkowane przed przekształceniem. Natomiast regulowanie zobowiązań wobec kontrahentów, będących podmiotami niepowiązanymi, nie uznaje się za ukryte zyski i nie podlega opodatkowaniu estońskim CIT. Podstawą prawną była regulacja o sukcesji praw przedsiębiorstwa przekształcanego, co przenosi obowiązek podatkowy na spółkę z o.o.
Interpretacja indywidualna - stanowisko w części nieprawidłowe i w części prawidłowe
Szanowny Panie,
stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych w zakresie przyjęcia, że:
- regulowanie po Przekształceniu przez Spółkę zobowiązań wobec Wnioskodawcy-wspólnika w części dotyczącej otrzymywanych od klientów spłat Należności, tj. należności rozpoznanych już przez Wnioskodawcę jako przychody dla celów podatkowych (opodatkowanych) przed Przekształceniem, nie będzie skutkowało opodatkowaniem po stronie Spółki estońskim CIT - ;
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
