Interpretacja indywidualna z dnia 22 stycznia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP2-1.4010.205.2021.16.S/PP
Spółka może obliczać i ujmować w ewidencji rachunkowej wskazanej w art. 24e Ustawy o CIT przychody, koszty uzyskania przychodów, koszty uwzględniane dla potrzeb obliczania wskaźnika nexus oraz kwalifikowany dochód z kwalifikowanych praw własności intelektualnej dla poszczególnych Kategorii Oprogramowania, nie zaś dla poszczególnych programów komputerowych należących do danej Kategorii Oprogramowania.
Istota problemu
Główny problem prawny rozpatrywany w interpretacji dotyczył tego, czy metoda alokacji kosztów pracy Pracowników Mieszanych, stosowana przez Spółkę w ramach Ewidencji Działalności Badawczo-Rozwojowej, jest zgodna z przepisami dotyczącymi Ulgi B+R oraz wskaźnika nexus w ramach IP Box. Ukazywana metoda polegała na uwzględnianiu kosztów jedynie w procentowo określonej części, odpowiadającej zaangażowaniu Pracowników Mieszanych w projekty tworzenia oprogramowania, zamiast rzeczywistego czasu pracy spisanego szczegółowo.
Rozstrzygnięcie
Organ podatkowy uznał alokację kosztów w sposób procentowy według modelu przychodowego za nieprawidłową w kontekście zarówno Ulgi B+R, jak i IP Box. Przyjęto, że podatnik powinien dokumentować rzeczywisty czas pracy poświęcony na działalność badawczo-rozwojową, aby uznać dane koszty za kwalifikowane do Ulgi B+R. Posiadanie jedynie uśrednionych, analitycznych danych nie spełnia wymogów przepisów. W zakresie IP Box, organy również wymagają dokładnego przypisania kosztów pracy do poszczególnych IP, czego Spółka nie była w stanie dopełnić, co też skutkowało odmową uznania takiej metodologii za prawidłową. Wyjątek zastosowano wobec ewidencjonowania zdarzeń dla IP Box na poziomie Kategorii Oprogramowania, co uznano za zgodne z regulacjami i możliwe dzięki trudnościom w przypisywaniu kosztów do pojedynczych IP.
Interpretacja indywidualna po wyroku sądu - stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
