Interpretacja indywidualna z dnia 20 stycznia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-1.4010.669.2024.1.AJ
W zakresie ustalenia, czy korzystanie z usług zarządzania aktywami (asset management) przez instytucje finansowe, w ramach których dochodzi do inwestycji w obligacje Skarbu Państwa, obligacje korporacyjne i lokaty bankowe, wyłącza - w świetle art. 28j ust. 1 pkt 5 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych - możliwość korzystania z opodatkowania w formie Ryczałtu.
Istota problemu
Główny problem prawny dotyczy ustalenia, czy korzystanie przez instytucje finansowe z usług zarządzania aktywami, które obejmują inwestycje w obligacje Skarbu Państwa, obligacje korporacyjne i lokaty bankowe, wyłącza możliwość korzystania przez spółkę z opodatkowania ryczałtem na gruncie art. 28j ust. 1 pkt 5 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (CIT estoński).
Rozstrzygnięcie
Organ podatkowy uznał, że korzystanie z usług zarządzania aktywami przez instytucje finansowe, które obejmują wyłącznie inwestycje w obligacje Skarbu Państwa, obligacje korporacyjne i lokaty bankowe, nie wyłącza możliwości korzystania z opodatkowania w formie ryczałtu, pod warunkiem spełnienia pozostałych kryteriów wynikających z ustawy o CIT, w szczególności z art. 28j ust. 1. Organ oparł się na definicyjnym rozróżnieniu między posiadaniem obligacji a posiadaniem udziałów w kapitale innych spółek lub tytułów uczestnictwa w funduszach inwestycyjnych. Podkreślono, że usługa asset management, zgodnie z opisem zdarzenia przyszłego, nie narusza przepisów wyłączających opodatkowanie ryczałtem.
Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe
Szanowni Państwo,
stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
20 grudnia 2024 r. wpłynął Państwa wniosek z 16 grudnia 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie ustalenia czy korzystanie z usług zarządzania aktywami (asset management) przez instytucje finansowe, w ramach których dochodzi do inwestycji w obligacje Skarbu Państwa, obligacje korporacyjne i lokaty bankowe, wyłącza - w świetle art. 28j ust. 1 pkt 5 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych - możliwość korzystania z opodatkowania w formie Ryczałtu.
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
