Interpretacja indywidualna z dnia 17 stycznia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP4-2.4012.740.2024.1.AA
Prawo do zwiększenia kwoty podatku naliczonego przez dokonanie korekty deklaracji podatkowej (pliku JPK_VAT) za okres, w którym zostały wypełnione wszystkie przesłanki uprawniające do zwiększenia kwoty podatku naliczonego w zw. z art. 89b ust. 4 ustawy.
Istota problemu
Głównym problemem prawnym rozstrzyganym przez organ podatkowy jest kwestia prawa do odliczenia podatku naliczonego w związku z częściowym uregulowaniem należności wynikającej z faktury. Wnioskodawca zakwestionował wysokość należności z faktury korygującej, którą sąd ostatecznie rozstrzygnął, przyznając rację kontrahentowi, lecz pozostawił wątpliwości co do zakresu odliczenia, szczególnie w kontekście zapłaconej kwoty obejmującej odsetki i koszty procesowe.
Rozstrzygnięcie
Organ podatkowy interpretował przepisy dotyczące odliczeń podatku VAT z faktur pod kątem momentu powstania prawa do odliczenia, a także zakresu tego prawa w świetle częściowego uregulowania należności. Ustalono, że prawo do zwiększenia podatku naliczonego przysługuje w rozliczeniu za okres, w którym należność została uregulowana, ale wyłącznie w odniesieniu do zapłaconej kwoty głównej z faktury, a nie całej zapłaconej sumy, która obejmuje również odsetki i koszty procesowe. Odliczenie to należy dokonać w rozliczeniu za październik 2024 r., kiedy spełnione zostały wszystkie przesłanki podatkowe przewidziane w art. 89b ust. 4 ustawy o VAT.
Interpretacja indywidualna – stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe
Szanowni Państwo,
stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku od towarów i usług jest:
- prawidłowe w części dotyczącej prawa do zwiększenia kwoty podatku naliczonego w rozliczeniu za okres, w którym uregulowano część należności oraz
- nieprawidłowe w części dotyczącej wysokości kwoty w odniesieniu do której podatek naliczony może zostać zwiększony.
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
