Interpretacja indywidualna z dnia 16 stycznia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-2.4010.663.2024.4.END
Ustalenie, czy udzielenie przez Uczestników systemu cash-pooling wzajemnych poręczeń w zakresie spłaty przyznanych im Limitów Dziennych nie będzie prowadziło do powstania przychodów z tytułu nieodpłatnych świadczeń, o których mowa w art. 12 ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT, Ustalenie, czy dokonywane w ramach Systemu transfery sald pomiędzy Rachunkami operacyjnymi a Rachunkiem koordynatora, celem ich przeniesienia na Rachunek pomocniczy i zwrotu kolejnego dnia nie będą powodowały powstania przychodów ani kosztów podatkowych po stronie Uczestnika na gruncie przepisów ustawy o CIT, natomiast odsetki płacone/otrzymywane przez Uczestnika w ramach Systemu stanowić będą koszty uzyskania przychodów lub odpowiednio przychody podatkowe na zasadzie kasowej.
Istota problemu
Głównym problemem prawnym przedstawionym do rozstrzygnięcia przez organ podatkowy jest ocena skutków podatkowych dla Wnioskodawcy w związku z uczestnictwem w systemie Cash Poolingu. W szczególności problematyczne jest ustalenie, czy udzielenie wzajemnych poręczeń w systemie będzie generować przychody z tytułu nieodpłatnych świadczeń oraz czy transfery sald między rachunkami będą rodziły przychody lub koszty podatkowe na gruncie ustawy o CIT.
Rozstrzygnięcie
Organ podatkowy przyjął stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe. Uznał, że wzajemne poręczenia limitów dziennych pomiędzy uczestnikami systemu Cash Poolingu nie są nieodpłatnymi świadczeniami, ponieważ mają charakter ekwiwalentny, to jest każdy uczestnik w zamian za poręczenie otrzymuje podobne zabezpieczenie. W związku z tym, takie poręczenia nie generują przychodów z tytułu nieodpłatnych świadczeń. Ponadto, transfery sald pomiędzy rachunkami nie powodują powstania przychodów ani kosztów podatkowych, ponieważ salda są transferowane jedynie w celach operacyjnych i rozliczane później. Odsetki płacone i otrzymywane w ramach systemu są rozliczane na zasadzie kasowej, co oznacza, że stają się przychodami i kosztami z chwilą ich faktycznego wpływu lub zapłaty.
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
