Interpretacja indywidualna z dnia 16 stycznia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-2.4010.664.2024.4.END
Ustalenie, czy udzielenie przez Uczestników systemu cash-pooling wzajemnych poręczeń w zakresie spłaty przyznanych im Limitów Dziennych nie będzie prowadziło do powstania przychodów z tytułu nieodpłatnych świadczeń, o których mowa w art. 12 ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT, Ustalenie, czy dokonywane w ramach Systemu transfery sald pomiędzy Rachunkami operacyjnymi a Rachunkiem koordynatora, celem ich przeniesienia na Rachunek pomocniczy i zwrotu kolejnego dnia nie będą powodowały powstania przychodów ani kosztów podatkowych po stronie Uczestnika na gruncie przepisów ustawy o CIT, natomiast odsetki płacone/otrzymywane przez Uczestnika w ramach Systemu stanowić będą koszty uzyskania przychodów lub odpowiednio przychody podatkowe na zasadzie kasowej.
Istota problemu
Głównym problemem prawnym w badanej interpretacji jest ustalenie, czy w kontekście systemu cash poolingu udzielenie wzajemnych poręczeń oraz transfery sald generują przychody z tytułu nieodpłatnych świadczeń dla Wnioskodawcy zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób prawnych (CIT). Dodatkowo, oceniono kwalifikację podatkową odsetek związanych z tym systemem jako przychodów lub kosztów podatkowych uczestników w oparciu o zasady kasowe.
Rozstrzygnięcie
Organ podatkowy uznał argumentację Wnioskodawcy za prawidłową, stwierdzając, że system cash poolingu, oparty na wzajemnych poręczeniach i transferach pomiędzy uczestnikami, nie prowadzi do powstania przychodów z tytułu nieodpłatnych świadczeń, ponieważ poręczenia te są wzajemne i ekwiwalentne, co nie powoduje jednostronnego przysporzenia. Ponadto, transfery nie powodują przychodów ani kosztów podatkowych, gdyż nie charakteryzują się definitywnością. Odsetki związane z cash poolingiem stanowią koszty uzyskania przychodów lub przychody podatkowe dopiero w momencie ich rzeczywistego otrzymania lub zapłaty, co jest zgodne z zasadami kasowymi.
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
