Interpretacja indywidualna z dnia 20 stycznia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP2-2.4010.573.2024.1.IN

Istota problemu

Główny problem prawny dotyczy kwestii, czy w wyniku połączenia dwóch spółek, przyjmujących formę spółki przejmującej oraz spółki przejmowanej, powstaje dochód z tytułu zmiany wartości składników majątkowych w świetle art. 28m ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (CIT) oraz czy w związku z tym powstaje obowiązek zapłaty podatku ryczałtowego. Problem ten jest kluczowy w kontekście prawidłowego określenia obowiązków podatkowych podmiotu przejmującego po dokonaniu restrukturyzacji w formie połączenia.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy uznał, że połączenie spółek nie skutkuje powstaniem dochodu opodatkowanego na gruncie art. 28m ust. 1 pkt 4 ustawy o CIT, ponieważ w wyniku transakcji wartości bilansowe aktywów i zobowiązań są zgodne z wartościami podatkowymi zarówno przed, jak i po połączeniu. Spółka przejmująca kontynuuje opodatkowanie ryczałtem oraz wycenę podatkową składników majątku przyjętych od spółki przejmowanej. Organ podkreślił, że dochód z tytułu zmiany wartości składników majątku jest związany z rzeczywistą zmianą wartości rynkowej przekraczającą wartości podatkowe, czego w tym przypadku nie zaobserwowano. Tym samym, nie powstał też obowiązek zapłaty podatku.