Interpretacja indywidualna z dnia 17 stycznia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP1-1.4012.798.2024.2.AKA
Opodatkowanie „kary umownej” oraz obowiązek wystawienia faktury.
Istota problemu
Głównym problemem prawnym rozstrzyganym przez organ podatkowy była kwestia, czy kara umowna za przedterminowe wypowiedzenie umowy o świadczenie usług IT zawartej na czas określony podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług (VAT), oraz czy odpowiednią formą dokumentacji księgowej na taką karę umowną jest faktura. Wnioskodawca traktował karę umowną jako wynagrodzenie za usługę nieterminowaną, dokumentując ją fakturą jako element wynagrodzenia, nie zaś jako odszkodowanie.
Rozstrzygnięcie
Organ podatkowy uznał, że kara umowna za przedterminowe wypowiedzenie umowy stanowi wynagrodzenie za świadczenie usług, a nie odszkodowanie, co oznacza, że podlega opodatkowaniu VAT. W ocenie organu, eliminacja ekonomicznych strat wynikających z przedterminowego zakończenia umowy nie przekształca tej płatności w odszkodowanie. Analizując orzecznictwo TSUE, organ stwierdził, że środki wypłacane z uwagi na naruszenie minimalnego okresu umowy nie kwalifikują się jako odszkodowania, lecz jako część opłaty za usługę. W związku z tym, Wnioskodawca jest zobowiązany do wystawienia faktury VAT na otrzymywane kwoty.
Interpretacja indywidualna
– stanowisko prawidłowe
Szanowni Państwo,
stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług w zakresie opodatkowania „kary umownej” za wypowiedzenie umowy o świadczenie usług zawartej na czas określony oraz obowiązku wystawienia faktury jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
18 listopada 2024 r. wpłynął Państwa wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego
A. sp. z o.o. (dalej jako: Wnioskodawca, Spółka) jest podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych i podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu na terytorium Polski. Spółka jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług, świadczącym na rzecz podmiotów prowadzących działalność gospodarczą (dalej jako: „Klienci”) m.in. usługi z zakresu szeroko rozumianego IT (wdrażanie i instalowanie oprogramowania informatycznego, aplikacji i modułów), usługi związane z budowaniem, rozwojem i modyfikowaniem stron internetowych, usługi wdrażania oprogramowania do obsługi poczty elektronicznej z zarządzaniem kont e-mail, usługi serwisowe dla wdrożonych systemów informatycznych, usługi backup'u obejmującego oprogramowanie i licencję na korzystanie z oprogramowania, niezbędnego do zapewnienia kopii zapasowych online i poufnego przywracania danych informatycznych za pośrednictwem dostępu telekomunikacyjnego lub innych dostawców, czy wsparcia informatycznego pozwalającego na obsługę informatyczną w maksymalnej liczbie godzin miesięcznie w dostępie zdalnym. Szczegółowe zestawienie zamawianych usług jest ustalane każdorazowo z klientem w umowie.
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
