Interpretacja indywidualna z dnia 16 stycznia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-2.4010.659.2024.4.MK

Istota problemu

Głównym problemem prawnym poruszanym przez organ podatkowy jest kwestia ustalenia, czy wprowadzenie systemu Cash Poolingu prowadzi do powstania przychodu z tytułu nieodpłatnych świadczeń dla Wnioskodawcy z powodu wzajemnych poręczeń Uczestników Systemu, oraz czy transfery środków w ramach tego systemu, wraz z odsetkami, skutkują powstaniem przychodów lub kosztów podatkowych dla Wnioskodawcy w kontekście przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (CIT).

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy stwierdził, że udzielone przez Wnioskodawcę i pozostałych uczestników wzajemne poręczenia w zakresie spłaty limitów dziennych nie kwalifikują się jako nieodpłatne świadczenia, ponieważ charakteryzują się wzajemnością i ekwiwalentnością; wzajemne poręczenia są warunkiem uczestnictwa w systemie Cash Poolingu i przyczyniają się do podniesienia efektywności zarządzania środkami finansowymi, co nie daje przychodu do opodatkowania. Co więcej, transfery sald pomiędzy rachunkami uczestników niczym nie skutkują pod kątem przychodów podatkowych, ponieważ ich charakter nie prowadzi do definitywnego przysporzenia, podlegając ich rozliczeniu. Odsetki związane z systemem są uznawane jako przychody lub koszty jedynie w momencie ich faktycznego otrzymania lub zapłaty.